На современном этапе развития российского общества и бизнеса все большее внимание уделяется публично-правовым отношениям, а именно налоговым правоотношениям, в том числе правовой стороне взаимодействия предприятий с государством. И нет организации, которая рано или поздно не попала бы в поле зрения налоговых органов и в отношении которой не применялись бы мероприятия налогового контроля. Основная цель таких мероприятий — определить полноту и степень соблюдения налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

В настоящее время широкое распространение в финансовой сфере получили договоры доверительно управления. Одной из форм такого договора является паевой инвестиционный фонд (ПИФ). Однако управление имуществом ПИФ имеет ряд своих особенностей, и возникают вопросы, которые налоговым законодательством не урегулированы.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии с ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов. Так, согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение. Однако нужно помнить об установленном п. 2 указанной статьи условии — взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию должны были удерживаться из выплат в пользу налогоплательщика и перечисляться в соответствующие фонды работодателем.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговые агенты — это лица, которые обязаны исчислить за налогоплательщика налог, удержать его из доходов налогоплательщика и перечислить в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). Налоговые агенты, по сути, являются посредниками между налогоплательщиками и государством (контролирующими органами).

Российская и зарубежная системы отличаются по объекту налогообложения. Так, в зарубежной практике налог на недвижимость, как правило, един, и его объектом являются земля и ее «принадлежности», или «улучшения», — построенные на ней здания и сооружения. Действующая же российская система предполагает наличие двух налогов, объектом одного из которых является земля, а другого — построенные на ней здания и сооружения.

По общему правилу налоговые органы не имеют права истребовать у налогоплательщика документы в ходе камеральной проверки (п. 7 ст. 88 НК РФ). Однако есть отдельные случаи, когда у вас все-таки могут запросить документы в связи с проведением камеральной проверки.

Организация национальных налоговых систем в странах Европейского Союза и Российской Федерации, осуществляемая в условиях процесса глобализации мировой экономики, накладывает определенные ограничения на отдельные субъекты международной налоговой конкуренции, однако позволяет им минимизировать налоговое бремя за счет перевода доходов от бизнеса между различными налоговыми юрисдикциями.

В настоящее время паевые инвестиционные фонды (ПИФы) приобрели в Российской Федерации достаточно широкий предпринимательский интерес среди различных категорий инвесторов, что вызывает увеличение объемов привлекаемых в них финансовых средств. Инвестирование финансовых средств в ПИФы как одна из форм коллективных инвестиций — достаточно удобный и наименее рискованный вид из всего набора финансовых инструментов с целью избежать высоких финансовых рисков, стабильного получения прибыли и сохранить денежные средства от инфляции.

При камеральных проверках налоговым органам следует ответственнее относиться к соблюдению установленного для их проведения трехмесячного срока — такой вывод можно сделать из решения Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, вынесенного на заседании в прошедший вторник. Иначе можно лишиться желанных (и, может быть, даже заслуженных) итогов такой проверки — санкций, недоимок, пеней…
Бесконечные правки НК РФ с целью улучшения качества налогового администрирования и защиты прав налогоплательщиков почему-то не затрагивают достаточно явных, казалось бы, неопределенностей налогового законодательства. Тогда как накопившаяся арбитражная практика недвусмысленно свидетельствует о наличии проблемы.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.14 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» правилами доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом может предусматриваться промежуточная выплата пайщикам дохода от доверительного управления имуществом, составляющим фонд. По сути, указанный доход должен облагаться налогом на доходы физических лиц, если пайщик — физическое лицо; и налогом на прибыль организаций, если пайщик — юридическое лицо. Однако на практике нередко возникает вопрос, как классифицировать указанный доход и соответственно по какой ставке его облагать, поскольку, с одной стороны, нет оснований для отнесения его к процентам к получению, с другой — такого понятия, как «дивиденды по паям», вообще не существует.

Для получения имущественного налогового вычета необходимо представить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства. В силу ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях налогоплательщики указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

За последние несколько лет правоприменительная практика по налоговым спорам неоднократно изменялась. И если в прошлом году налоговые органы в большинстве случаев одерживали верх, то сейчас победа все чаще достается налогоплательщику. Как отреагировала на это ФНС России?

В статье исследуются сущность и методы налогового контроля как средства налогового администрирования, раскрываются формы и методы налогового контроля, а также механизм их реализации, в работе анализируется статус субъектов налогового контроля, а также определяется место налогового контроля в системе финансового контроля.

Формально налогоплательщиками налога на прибыль признаются все организации (ст. 246 НК РФ) — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (ст. 11 НК РФ). Столь же формальным является определение прибыли для целей налогообложения. Прибылью согласно п. 1 ст. 247 НК РФ признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ. Все доходы в целях обложения налогом на прибыль (п. 1 ст. 248 НК РФ) делятся на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ). Внереализационными доходами в целях налогообложения прибыли признаются доходы, не указанные в ст. 249 НК, т.е. все доходы, не связанные с реализацией, в т.ч. и безвозмездные поступления (ст. 250 НК РФ).

Специфика налогового планирования сделок с недвижимостью в отличие от сделок с большинством других видов имущества кроется в двух аспектах:
— во-первых, «гениальная» идея по минимизации налоговых платежей может натолкнуться на технические сложности ее реализации;
- во-вторых, не каждая схема минимизации налоговых платежей, которая будет безотказно действовать относительно другого вида товара, будет работать относительно недвижимости.

Статья 17 Закона о бухгалтерском учете предусматривает не менее чем пятилетнюю обязанность организаций по хранению первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Но особый интерес, как ни странно, представляет ст. 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью, которая на первый взгляд ни о каких сроках хранения не упоминает.

Расчетный счет в удобном банке давно стал основным инструментом в бизнес-процессе организации. Мы выбираем самый длинный операционный день, оплачиваем услугу «интернет-банкинг», комиссионное вознаграждение за исполнение платежей и радуемся полученным вовремя денежным средствам. Для оперативности совершения сделок расчетный счет в организации просто незаменим — взаиморасчеты с контрагентами, перечисление налогов и сборов, оплата хозяйственных расходов и труда персонала. Остаться без действующего расчетного счета трагично даже для небольшого предприятия.

Реорганизация компаний и фирм сейчас — достаточно частое явление в бизнесе. Одни объединяют свои капиталы и клиентские базы. Другие, напротив, стараются уменьшить риски и вывести из-под удара наиболее перспективные сферы бизнеса, прибегнув к разделению. Но в какой бы форме ни происходила реорганизация, данное мероприятие имеет свои налоговые последствия.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

По результатам выездной налоговой проверки деятельности за 2007 — 2008 гг. инспекция предложила обществу уплатить недоимку (налог на прибыль и НДС), пени, а также штраф на общую сумму более 17 млн. рублей.

Помимо прочих претензий, налоговый орган признал необоснованным отнесение на расходы для целей налога на прибыль суммы страховых премий по договорам страхования ответственности риска причинения вреда арендованному имуществу.

Решение о возврате любых неналоговых платежей должно приниматься государственным органом по месту обращения за совершением юридически значимого действия (оказанием государственной услуги). Обоснуем этот тезис на примере разрешения вопроса о порядке возврата платежей за предоставление сведений из ЕГРЮЛ.

Принимаемые судебные акты относительно ведения налогового учета, порядка исчисления налогов у самозанятых граждан представляют интерес и заставляют переосмыслить порядок исчисления налога. Рассмотрим подробнее.

Практически ни одна сделка не обходится без решения вопросов о размере дохода, подлежащего налогообложению, предоставлении налогового вычета, уменьшении доходов на произведенные расходы и т.п.